簡要內容：由納稅(shui)人所在(zai)地(di)主管(guan)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關受理、應當(dang)由上(shang)級(ji)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關審批的減(jian)免(mian)稅(shui)申(shen)請(qing),主管(guan)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關應當(dang)自受理申(shen)請(qing)之(zhi)日(ri)起10個工作日(ri)內直接上(shang)報有(you)權審批的上(shang)級(ji)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關。九條納稅(shui)人在(zai)執(zhi)行(xing)備案(an)(an)類(lei)減(jian)免(mian)稅(shui)之(zhi)前(qian),必須向(xiang)主管(guan)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)(ji)關申(shen)報以下資料備案(an)(an):　　(一(yi))減(jian)免(mian)稅(shui)政策的執(zhi)行(xing)情況。

　　國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法(試行)》的通知 

　　國稅(shui)發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計(ji)劃單列市國家稅務(wu)局、地方稅務(wu)局,揚州稅務(wu)進修學院:

　　為了規范和加強減免稅(shui)管理工作,總(zong)局(ju)制定了《稅(shui)收(shou)減免管理辦法(試行(xing))》,現印發(fa)給你們,請遵照執行(xing)。

　　附件:企(qi)業所得稅(shui)減免稅(shui)審批(pi)條件

　　國家稅務總局

　　二(er)00五年八月(yue)三日

 

　　稅收減免管理辦法(試行)

　　第一章總　則

　　第一條(tiao)  為(wei)規(gui)范和(he)加強減免稅(shui)(shui)管理工作(zuo),根據《中華人民共和(he)國(guo)稅(shui)(shui)收征(zheng)收管理法(fa)》(以下簡稱稅(shui)(shui)收征(zheng)管法(fa))及其實施細(xi)則和(he)有關稅(shui)(shui)收法(fa)律、法(fa)規(gui)、規(gui)章對減免稅(shui)(shui)的規(gui)定,制定本辦(ban)法(fa)。

　　第二條(tiao)  本辦法所稱(cheng)的(de)減免(mian)稅(shui)(shui)是(shi)指(zhi)依(yi)據稅(shui)(shui)收(shou)法律、法規(gui)以及國(guo)家(jia)有關稅(shui)(shui)收(shou)規(gui)定(ding)(以下簡稱(cheng)稅(shui)(shui)法規(gui)定(ding))給予(yu)納稅(shui)(shui)人減稅(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)。減稅(shui)(shui)是(shi)指(zhi)從應納稅(shui)(shui)款(kuan)中減征部(bu)分稅(shui)(shui)款(kuan);免(mian)稅(shui)(shui)是(shi)指(zhi)免(mian)征某一稅(shui)(shui)種、某一項目(mu)的(de)稅(shui)(shui)款(kuan)。

　　第三條(tiao)  各級稅務(wu)機關應遵循依法、公(gong)開、公(gong)正、高效、便利(li)的原則,規(gui)范減免稅管(guan)理。

　　第四條(tiao)  減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)分為報(bao)批類(lei)(lei)減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)和(he)備(bei)案類(lei)(lei)減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)。報(bao)批類(lei)(lei)減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)是指應由稅(shui)務(wu)機關審批的減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)項目;備(bei)案類(lei)(lei)減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)是指取消審批手續的減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)項目和(he)不需稅(shui)務(wu)機關審批的減(jian)(jian)(jian)免稅(shui)項目。

　　第(di)五條  納稅(shui)人(ren)享受報批類減免稅(shui),應(ying)提交相應(ying)資料,提出申(shen)請(qing),經按本辦(ban)法規定具有審(shen)批權(quan)限的(de)稅(shui)務機(ji)(ji)關(以下簡(jian)稱有權(quan)稅(shui)務機(ji)(ji)關)審(shen)批確認后執行。未按規定申(shen)請(qing)或雖申(shen)請(qing)但未經有權(quan)稅(shui)務機(ji)(ji)關審(shen)批確認的(de),納稅(shui)人(ren)不得享受減免稅(shui)。

　　納稅(shui)人享(xiang)受備(bei)(bei)案類減(jian)免稅(shui),應提請(qing)備(bei)(bei)案,經稅(shui)務機關(guan)登記(ji)備(bei)(bei)案后,自登記(ji)備(bei)(bei)案之日起執行。納稅(shui)人未按規定備(bei)(bei)案的,一律不得減(jian)免稅(shui)。

　　第六條  納稅(shui)(shui)人同時從事減免(mian)項目(mu)與非減免(mian)項目(mu)的(de),應(ying)分別(bie)核(he)算(suan),獨立計算(suan)減免(mian)項目(mu)的(de)計稅(shui)(shui)依據以及減免(mian)稅(shui)(shui)額度。不(bu)能分別(bie)核(he)算(suan)的(de),不(bu)能享受減免(mian)稅(shui)(shui);核(he)算(suan)不(bu)清的(de),由稅(shui)(shui)務機關按(an)合理方法(fa)核(he)定。

　　第七(qi)條  納(na)稅(shui)(shui)人依法可以享受減免稅(shui)(shui)待遇,但未享受而多繳稅(shui)(shui)款的,凡屬于(yu)無明確規(gui)定需經稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)審批(pi)或(huo)沒有規(gui)定申(shen)請(qing)期限(xian)的,納(na)稅(shui)(shui)人可以在稅(shui)(shui)收征管(guan)法第五(wu)十一條規(gui)定的期限(xian)內申(shen)請(qing)減免稅(shui)(shui),要求退還多繳的稅(shui)(shui)款,但不加算銀行同期存款利息。

　　第八條  減免稅(shui)(shui)審(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)機(ji)(ji)關(guan)(guan)由(you)(you)(you)稅(shui)(shui)收(shou)法(fa)律(lv)、法(fa)規、規章設定。凡規定應由(you)(you)(you)國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)審(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)的(de)(de),經(jing)由(you)(you)(you)各(ge)省(sheng)、自治(zhi)區、直(zhi)轄(xia)市(shi)(shi)(shi)和(he)計(ji)劃(hua)(hua)單列(lie)市(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)上報國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju);凡規定應由(you)(you)(you)省(sheng)級(ji)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)及省(sheng)級(ji)以下(xia)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)審(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)的(de)(de),由(you)(you)(you)各(ge)省(sheng)級(ji)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)審(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)或確定審(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)權限,原則上由(you)(you)(you)納(na)稅(shui)(shui)人所在地的(de)(de)縣(區)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)審(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi);對減免稅(shui)(shui)金額較(jiao)大或減免稅(shui)(shui)條件復雜的(de)(de)項(xiang)目,各(ge)省(sheng)、自治(zhi)區、直(zhi)轄(xia)市(shi)(shi)(shi)和(he)計(ji)劃(hua)(hua)單列(lie)市(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)(guan)可根據效能與便(bian)民、監督與責任的(de)(de)原則適(shi)當劃(hua)(hua)分審(shen)(shen)批(pi)(pi)(pi)權限。

　　各級(ji)稅(shui)務(wu)機(ji)關應按照規(gui)定的權限和(he)(he)程序進行減免(mian)稅(shui)審批,禁止(zhi)越權和(he)(he)違規(gui)審批減免(mian)稅(shui)。

　　第二章  減免稅的申請、申報和審批實施

　　第九條(tiao)  納稅(shui)人申請報批類減免稅(shui)的(de),應當在政策規定的(de)減免稅(shui)期限(xian)內,向主管稅(shui)務(wu)機關提(ti)出書(shu)面申請,并報送以(yi)下資料(liao):

　　(一(yi))減(jian)免稅(shui)申請報告(gao),列明減(jian)免稅(shui)理(li)由、依據、范(fan)圍(wei)、期限、數量(liang)、金額等。

　　(二)財務會計報表(biao)、納(na)稅申報表(biao)。

　　(三(san))有關(guan)部門出(chu)具的證明材料。

　　(四)稅務機關要求提(ti)供(gong)的其他資料(liao)。

　　納(na)(na)稅(shui)人報送(song)的(de)材料應真實、準(zhun)確(que)、齊全。稅(shui)務機關(guan)不得要求納(na)(na)稅(shui)人提交與其申請的(de)減免稅(shui)項(xiang)目(mu)無(wu)關(guan)的(de)技(ji)術資(zi)料和其他材料。

　　第十條納稅(shui)人可以向主管稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)申(shen)請減免(mian)稅(shui),也可以直接(jie)向有(you)權審批的稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)申(shen)請。

　　由納稅人所(suo)在地主(zhu)管(guan)稅務機(ji)關受(shou)理、應(ying)當(dang)由上(shang)級稅務機(ji)關審批(pi)的(de)減免稅申請,主(zhu)管(guan)稅務機(ji)關應(ying)當(dang)自受(shou)理申請之(zhi)日起10個(ge)工作日內(nei)直接上(shang)報有權審批(pi)的(de)上(shang)級稅務機(ji)關。

　　第十一條稅務機(ji)關對納稅人提出的減(jian)免稅申請,應當(dang)根據以(yi)下情況(kuang)分(fen)別作出處理:

　　(一)申請的減免稅(shui)項目,依法不需要由稅(shui)務機(ji)關審查(cha)后執行的,應當即時告(gao)知納稅(shui)人不受(shou)理。

　　(二)申(shen)請的減免稅材料不詳或存在錯誤的,應當告知并允許(xu)納稅人更(geng)正(zheng)。

　　(三(san))申(shen)請的減免稅材料(liao)不(bu)齊全(quan)或(huo)者不(bu)符合法定形式的,應在5個工作日(ri)內(nei)一次告知納(na)稅人(ren)需要補正的全(quan)部內(nei)容。

　　(四)申(shen)(shen)請的(de)減免稅材料齊全(quan)、符合法定形式(shi)的(de),或(huo)者納稅人(ren)按照稅務機關(guan)的(de)要(yao)求提交全(quan)部補正減免稅材料的(de),應當(dang)受理納稅人(ren)的(de)申(shen)(shen)請。

　　第十二(er)條稅務機關(guan)受理(li)或者不予受理(li)減免稅申(shen)請,應當出具加(jia)蓋本(ben)機關(guan)專用印(yin)章(zhang)和注明日期的書面憑證(zheng)。

　　第(di)十三條減免稅(shui)審(shen)批是對納(na)稅(shui)人提供的(de)資料與減免稅(shui)法定條件的(de)相關性進行(xing)的(de)審(shen)核,不改變納(na)稅(shui)人真實申報責任(ren)。

　　稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)需要對申請(qing)材料的內容進行實(shi)(shi)地核(he)實(shi)(shi)的,應當指派(pai)2名(ming)以上工(gong)作(zuo)人員按規定程序進行實(shi)(shi)地核(he)查(cha),并將核(he)查(cha)情況記錄在案(an)。上級(ji)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)對減免稅(shui)實(shi)(shi)地核(he)查(cha)工(gong)作(zuo)量大、耗時長(chang)的,可委托(tuo)企業(ye)所(suo)在地區縣級(ji)稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)具體組(zu)織實(shi)(shi)施。 

　　第十四條(tiao)  減免稅期(qi)限(xian)超過1個納稅年度的,進行一次性審批。 

　　納稅(shui)人享(xiang)受(shou)減(jian)免(mian)稅(shui)的(de)條件(jian)發(fa)生變化的(de),應自發(fa)生變化之日(ri)起15個(ge)工(gong)作(zuo)日(ri)內(nei)向(xiang)稅(shui)務機(ji)關(guan)報告,經稅(shui)務機(ji)關(guan)審核(he)后,停止其減(jian)免(mian)稅(shui)。 

　　第(di)十五條  有審批權的稅務機(ji)關對納(na)稅人(ren)的減免稅申(shen)請,應按以下規定時限及時完成審批工作,作出審批決定: 

　　縣、區級(ji)(ji)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關負(fu)責審批(pi)的(de)減免稅(shui)(shui),必(bi)須(xu)在(zai)20個工(gong)作(zuo)(zuo)日作(zuo)(zuo)出(chu)審批(pi)決定;地市級(ji)(ji)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關負(fu)責審批(pi)的(de),必(bi)須(xu)在(zai)30個工(gong)作(zuo)(zuo)日內作(zuo)(zuo)出(chu)審批(pi)決定;省級(ji)(ji)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關負(fu)責審批(pi)的(de),必(bi)須(xu)在(zai)60個工(gong)作(zuo)(zuo)日內作(zuo)(zuo)出(chu)審批(pi)決定。在(zai)規定期(qi)限內不(bu)能作(zuo)(zuo)出(chu)決定的(de),經本級(ji)(ji)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關負(fu)責人批(pi)準,可以延(yan)長10個工(gong)作(zuo)(zuo)日,并(bing)將延(yan)長期(qi)限的(de)理由告知(zhi)納稅(shui)(shui)人。

　　第十六條  減(jian)免(mian)稅(shui)申請(qing)符合法定(ding)條件、標準的(de),有權(quan)稅(shui)務(wu)機關應當(dang)在(zai)規定(ding)的(de)期限內作出(chu)準予減(jian)免(mian)稅(shui)的(de)書面決定(ding)。依法不予減(jian)免(mian)稅(shui)的(de),應當(dang)說明理由,并告知納稅(shui)人(ren)享有依法申請(qing)行政復議或者提起行政訴訟的(de)權(quan)利(li)。 

　　第十(shi)七(qi)條  稅(shui)務機(ji)關作(zuo)出的減免(mian)稅(shui)審批(pi)決定,應(ying)當自作(zuo)出決定之日起10個工作(zuo)日內向納稅(shui)人送達減免(mian)稅(shui)審批(pi)書面(mian)決定。 

　　第十八條  減免稅批(pi)復未下達前,納稅人應(ying)按規(gui)定辦(ban)理(li)申報繳納稅款。 

　　第十九條  納(na)稅人在執行備(bei)案(an)類減免稅之(zhi)前,必(bi)須向主管稅務機關申報以下資料備(bei)案(an): 

　　(一)減(jian)免稅政策的執行情況。 

　　(二)主管稅(shui)務機關要求提供的(de)有關資料(liao)。 

　　主管稅(shui)務機(ji)關應在受理納(na)稅(shui)人減(jian)免稅(shui)備(bei)案(an)后(hou)7個(ge)工作(zuo)日內(nei)完(wan)成登記(ji)備(bei)案(an)工作(zuo),并告知納(na)稅(shui)人執行。 

　　第三章  減免稅的監督管理 

　　第(di)二十條  納稅(shui)人已享(xiang)受減免(mian)稅(shui)的,應當(dang)納入(ru)正常申(shen)報(bao),進(jin)行(xing)減免(mian)稅(shui)申(shen)報(bao)。 

　　納稅人享受減免稅到(dao)期的,應當申報繳納稅款(kuan)。 

　　稅(shui)務機(ji)關和稅(shui)收管理員應(ying)當對納稅(shui)人已享受減免稅(shui)情況加強管理監督。 

　　第(di)二(er)十一條  稅務機關應結合納(na)稅檢(jian)查(cha)、執法檢(jian)查(cha)或其(qi)他專項檢(jian)查(cha),每年定期對納(na)稅人減免稅事(shi)項進行清(qing)(qing)查(cha)、清(qing)(qing)理,加強監督檢(jian)查(cha),主要內容包(bao)括(kuo): 

　　(一(yi))納(na)稅人(ren)是否(fou)(fou)符合減免(mian)(mian)稅的(de)資(zi)格(ge)條件,是否(fou)(fou)以隱瞞有關情(qing)況或(huo)者提(ti)供(gong)虛假(jia)材料等手段(duan)騙取減免(mian)(mian)稅。 

　　(二(er))納(na)稅(shui)人享受減免稅(shui)的條件發(fa)生變化時,是(shi)否根據變化情況經稅(shui)務機關重(zhong)新審查后(hou)辦理減免稅(shui)。 

　　(三(san))減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款有規定用途的,納(na)稅(shui)(shui)(shui)人是否按規定用途使用減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)款;有規定減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)期(qi)限的,是否到期(qi)恢復(fu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)。 

　　(四)是否(fou)存在納(na)稅人未(wei)經稅務機關(guan)批準自行享受減免稅的(de)情況。 

　　(五)已享受減免(mian)稅是否未申報。 

　　第(di)二十二條  減(jian)(jian)免稅的審批采取誰審批誰負責制度(du),各(ge)級稅務機關應將減(jian)(jian)免稅審批納入(ru)崗位責任制考核體(ti)系中,建(jian)立(li)稅收行(xing)政執法責任追究(jiu)制度(du)。 

　　(一)建立健全審(shen)批跟蹤反饋(kui)制度。各級稅(shui)務機(ji)關應當(dang)定(ding)期對審(shen)批工作(zuo)情況進行跟蹤與反饋(kui),適時(shi)完善審(shen)批工作(zuo)機(ji)制。 

　　(二)建(jian)(jian)立審(shen)批案(an)卷(juan)評查制(zhi)度。各(ge)級(ji)審(shen)批機關應(ying)當建(jian)(jian)立各(ge)類(lei)審(shen)批資(zi)(zi)料(liao)案(an)卷(juan),妥(tuo)善保管各(ge)類(lei)案(an)卷(juan)資(zi)(zi)料(liao),上級(ji)稅務機關應(ying)定期對案(an)卷(juan)資(zi)(zi)料(liao)進行評查。 

　　(三)建立(li)層級(ji)監督(du)制度。上級(ji)稅務機關應建立(li)經(jing)常性(xing)的(de)監督(du)的(de)制度,加強對下級(ji)稅務機關減免(mian)稅審批工作的(de)監督(du),包括是否按(an)本(ben)辦法規定(ding)的(de)權(quan)限(xian)、條件、時限(xian)等實施(shi)減免(mian)稅審批工作。 

　　第二(er)十三條(tiao)  稅務(wu)機(ji)關(guan)應按(an)(an)本辦法(fa)(fa)規(gui)定(ding)的(de)時間和(he)(he)(he)程序,按(an)(an)照公正(zheng)透明、廉潔(jie)高效和(he)(he)(he)方便納稅人(ren)的(de)原則(ze),及(ji)時受理和(he)(he)(he)審(shen)(shen)批納稅人(ren)申請的(de)減免稅事項。非因客觀原因未(wei)能及(ji)時受理或審(shen)(shen)批的(de),或者未(wei)按(an)(an)規(gui)定(ding)程序審(shen)(shen)批和(he)(he)(he)核實造(zao)成審(shen)(shen)批錯誤的(de),應按(an)(an)稅收(shou)征管法(fa)(fa)和(he)(he)(he)稅收(shou)執(zhi)法(fa)(fa)責任(ren)制的(de)有關(guan)規(gui)定(ding)追究責任(ren)。 

　　第二(er)十四(si)條(tiao)  納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人實際(ji)經營情(qing)況不符合減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)規(gui)(gui)定(ding)條(tiao)件的(de)或采(cai)用欺(qi)騙手段獲取減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)、享受(shou)減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)條(tiao)件發生變化(hua)未及(ji)時向稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)報(bao)告的(de),以(yi)(yi)及(ji)未按(an)本辦法規(gui)(gui)定(ding)程序報(bao)批而自行(xing)減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de),稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)按(an)照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收征管法有(you)關(guan)規(gui)(gui)定(ding)予以(yi)(yi)處理(li)。 

　　因稅(shui)務機關責任審批或核實錯誤(wu),造成企業未繳或少繳稅(shui)款,應按稅(shui)收征管(guan)法第五十二條規(gui)定執行(xing)。

 　　稅(shui)務機關越權減(jian)免稅(shui)的,按照稅(shui)收征管法第(di)八(ba)十(shi)四條的規定(ding)處(chu)理。 

　　第(di)二十五條(tiao)  稅(shui)務機關(guan)應按照實(shi)(shi)質重于形式原則對企業的(de)實(shi)(shi)際經營情況進(jin)行事(shi)后(hou)監督(du)檢(jian)查。檢(jian)查中,發(fa)現(xian)有(you)(you)關(guan)專業技術或經濟鑒證部(bu)門認(ren)定(ding)失誤的(de),應及(ji)時與有(you)(you)關(guan)認(ren)定(ding)部(bu)門協調溝通,提請(qing)糾正,及(ji)時取消有(you)(you)關(guan)納(na)稅(shui)人(ren)的(de)優惠資格,督(du)促追究有(you)(you)關(guan)責任人(ren)的(de)法(fa)律責任。有(you)(you)關(guan)部(bu)門非法(fa)提供證明的(de),導致未繳、少(shao)繳稅(shui)款的(de),按《中華人(ren)民共和(he)國稅(shui)收征收管理(li)法(fa)實(shi)(shi)施(shi)細(xi)則》第(di)九十三條(tiao)規定(ding)予以(yi)處理(li)。 

　　第四章  減免稅的備案 

　　第(di)二十(shi)六條主管稅(shui)(shui)務機(ji)關應設立(li)納稅(shui)(shui)人減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)(shui)管理臺賬(zhang),詳細登(deng)記減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)(shui)的批準時間(jian)、項目、年(nian)限(xian)、金額,建立(li)減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)(shui)動態(tai)管理監控機(ji)制。 

　　第二十七條  屬(shu)于(yu)“風、火、水、震”等(deng)嚴重自然災害及(ji)國(guo)家確定(ding)的“老、少、邊、窮”地區(qu)以及(ji)西部地區(qu)新辦企業年度減免屬(shu)于(yu)中央收(shou)入(ru)的稅(shui)(shui)(shui)收(shou)達到或超過100萬元的,國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局不再審(shen)批(pi),審(shen)批(pi)權限由各省級(ji)稅(shui)(shui)(shui)務機關具體確定(ding)。審(shen)批(pi)稅(shui)(shui)(shui)務機關應分(fen)戶將(jiang)減免稅(shui)(shui)(shui)情況(包括減免稅(shui)(shui)(shui)項目、減免依據、減免金額(e)等(deng))報省級(ji)稅(shui)(shui)(shui)務機關備案。 

　　第二十八條  各省(sheng)、自治(zhi)區、直轄市(shi)和計劃(hua)單列(lie)市(shi)稅(shui)(shui)務機關應在每年6月底前書(shu)面向國(guo)家稅(shui)(shui)務總局報(bao)(bao)送(song)上年度減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)情況(kuang)和總結報(bao)(bao)告(gao)。由國(guo)家稅(shui)(shui)務總局審批(pi)的(de)減(jian)免(mian)稅(shui)(shui)事(shi)項的(de)落實情況(kuang)應由省(sheng)級稅(shui)(shui)務機關書(shu)面報(bao)(bao)告(gao)。 

　　減免稅(shui)(shui)總結報告內容(rong)包(bao)括(kuo):減免稅(shui)(shui)基本情況(kuang)和分析;減免稅(shui)(shui)政策落(luo)實情況(kuang)及(ji)存在(zai)問題;減免稅(shui)(shui)管理(li)經驗以及(ji)建議(yi)。 

　　第(di)二(er)十九條  減免稅的核算統(tong)計(ji)辦法另行規定(ding)下發(fa)。 

　　第五章  附則 

　　第三(san)十條  本(ben)辦法(fa)自2005年10月1日起執行。以前規定(ding)與本(ben)辦法(fa)相抵觸(chu)的,按本(ben)辦法(fa)執行。 ;

　　第三十一條  各省、自治(zhi)區、直(zhi)轄市和(he)計劃單列市國家(jia)稅務局、地方(fang)稅務局可根據本辦法(fa)制定具體實施方(fang)案。

 

　　附件 

　　企業所(suo)得稅減(jian)免(mian)稅審批條件 

　　一、軟件開發企(qi)業、集成電路設(she)計企(qi)業所得稅優(you)惠 

　　(一)軟件(jian)開發企業(ye)必(bi)須同時具備(bei)以下條件(jian): 

　　1.取得(de)省級信息產業(ye)主管(guan)部門頒發的軟(ruan)件企業(ye)認定證書。 

　　2.以計(ji)算(suan)機軟(ruan)件開發生產(chan)、系(xi)統集成、應(ying)用(yong)服務和其他相應(ying)技術服務為主營(ying)業務,單純從事軟(ruan)件貿易的企(qi)業不得享受。 

　　3.具有一種以上由本企(qi)業(ye)開發(fa)或(huo)由本企(qi)業(ye)擁(yong)有知識(shi)產權(quan)的軟件產品(pin),或(huo)者(zhe)提供通過資質等(deng)級認證的計算(suan)機信息系(xi)統集成等(deng)服務(wu)。 

　　4.具(ju)有從(cong)事軟(ruan)件開發(fa)和相應技術服務等業務所需的(de)技術裝備和經營場所。 

　　5.從事軟(ruan)件產品開發(fa)和技(ji)(ji)術服務(wu)的技(ji)(ji)術人員占(zhan)企業(ye)職工總數的比例不低于50%。 

　　6.軟件技術(shu)及產品(pin)的研(yan)究開(kai)發經費占企業軟件收入的8%以(yi)上。 

　　7.年軟件銷(xiao)(xiao)售(shou)收入占企業年總收入的比(bi)例達到35%以(yi)上(shang),其中,自產軟件收入占軟件銷(xiao)(xiao)售(shou)收入的50%以(yi)上(shang)。 

　　(二)集成電路設計(ji)企業必(bi)須(xu)同時具備以下條件: 

　　1.取得信息產業部委托認定機(ji)構認定的(de)證(zheng)書、證(zheng)明文件。 

　　2.以(yi)集成電(dian)路(lu)設計(ji)為主營業務(wu)。 

　　3.具有與集成電路(lu)設(she)(she)(she)計(ji)開發相適應的(de)生(sheng)產經營場所、軟硬件設(she)(she)(she)施和人(ren)員等基本條件,其生(sheng)產過程和集成電路(lu)設(she)(she)(she)計(ji)的(de)管理規范,具有保證設(she)(she)(she)計(ji)產品質量(liang)的(de)手段和能力。 

　　4.自主設計(ji)集成電路產品(pin)的收入(ru)及(ji)接受委托設計(ji)產品(pin)的收入(ru)占(zhan)企(qi)業年總收入(ru)的比(bi)例達到(dao)30%以上(shang)。 

　　(三)國(guo)家規劃布(bu)局(ju)內的重點軟(ruan)件企業(ye),必須是在國(guo)家發改委、商務部(bu)、信(xin)息產(chan)業(ye)部(bu)、國(guo)家稅務總局(ju)共同(tong)確定的重點軟(ruan)件企業(ye)名單之內,并取(qu)得經(jing)中國(guo)軟(ruan)件協會(hui)認定的國(guo)家規劃布(bu)局(ju)內的重點軟(ruan)件企業(ye)證書。 

　　(四(si))新辦(ban)軟件(jian)企業(ye)(ye)、集成電路企業(ye)(ye)是指2000年7月1日以(yi)后(hou)(hou)新辦(ban)的(de)企業(ye)(ye)。所(suo)稱的(de)獲(huo)利年度(du),是指企業(ye)(ye)開始生(sheng)產、經營后(hou)(hou),第一個獲(huo)得(de)(de)利潤的(de)納(na)稅(shui)(shui)年度(du)。企業(ye)(ye)開辦(ban)初期有虧損(sun)的(de),可(ke)以(yi)依照稅(shui)(shui)法規(gui)定(ding)逐年結轉彌(mi)(mi)補,以(yi)彌(mi)(mi)補(或超過(guo)規(gui)定(ding)的(de)彌(mi)(mi)補年限)后(hou)(hou)有利潤的(de)納(na)稅(shui)(shui)年度(du)為(wei)開始獲(huo)利年度(du);所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)減(jian)免稅(shui)(shui)的(de)期限,應當(dang)從(cong)獲(huo)利年度(du)起連續(xu)計(ji)算,不得(de)(de)因中間(jian)發生(sheng)虧損(sun)而推延。 

　　二、企業安置下崗失業人員再就業的所(suo)得稅優惠 

　　(一)下(xia)崗(gang)失業人員范圍 

　　具體包(bao)括(kuo):1.國有企(qi)(qi)業的(de)下(xia)崗職工;2.國有企(qi)(qi)業的(de)失(shi)(shi)業人員(yuan);3.國有企(qi)(qi)業關閉破產需要安置的(de)人員(yuan);4.享受最低生活保障并且失(shi)(shi)業一年以上的(de)城鎮其他失(shi)(shi)業人員(yuan)。 

　　企業安(an)置的(de)(de)下崗(gang)人員需(xu)持有勞動(dong)保(bao)障部門出具(ju)的(de)(de)再(zai)就(jiu)業優惠證書。 

　　(二)商(shang)貿企業的(de)具體條件

 　　1.“商貿企(qi)業(ye)”是(shi)指零售(shou)(shou)(shou)業(ye)(不(bu)包括煙草制品(pin)零售(shou)(shou)(shou))、住宿(su)和(he)餐(can)飲業(ye)(不(bu)包括旅(lv)游飯店(dian))。商業(ye)零售(shou)(shou)(shou)企(qi)業(ye)是(shi)指設有(you)商品(pin)營(ying)業(ye)場(chang)所、柜臺并且不(bu)自產(chan)商品(pin)、直接面向最(zui)終消費者的(de)商業(ye)零售(shou)(shou)(shou)企(qi)業(ye),包括直接從事綜合商品(pin)銷售(shou)(shou)(shou)的(de)百貨商場(chang)、超級(ji)市(shi)場(chang)、零售(shou)(shou)(shou)商店(dian)等(deng)。 

　　2.新(xin)辦商(shang)貿企(qi)業(ye)(ye)要取得勞動保(bao)障(zhang)部門核發的《新(xin)辦商(shang)貿企(qi)業(ye)(ye)吸納下崗(gang)失業(ye)(ye)人(ren)員(yuan)認(ren)定(ding)證明(ming)(ming)》,現(xian)有(you)商(shang)貿企(qi)業(ye)(ye)要取得勞動保(bao)障(zhang)部門核發的《現(xian)有(you)商(shang)貿企(qi)業(ye)(ye)吸納下崗(gang)失業(ye)(ye)人(ren)員(yuan)認(ren)定(ding)證明(ming)(ming)》。 

　　3.當年安置下崗(gang)人員符合(he)規定比(bi)例。 

　　4.與錄用(yong)的(de)(de)下崗人員建立穩定的(de)(de)勞動(dong)關系,簽定1年以上勞動(dong)合同(tong)或協議,為安置(zhi)的(de)(de)下崗人員辦理養老保險。 

　　(三)服(fu)務型企業的具體條(tiao)件(jian) 

　　1.服務(wu)型企業(ye)是(shi)指從(cong)事(shi)現(xian)行營(ying)業(ye)稅“服務(wu)業(ye)”稅目(mu)規定的(de)經營(ying)活動的(de)企業(ye),不包(bao)括從(cong)事(shi)廣(guang)告業(ye)、桑拿、按(an)摩、網吧、氧吧的(de)服務(wu)型企業(ye)。 

　　2.新(xin)辦服(fu)務(wu)型企(qi)(qi)業(ye)要取得(de)(de)勞(lao)動保(bao)障部門核發的《新(xin)辦服(fu)務(wu)型企(qi)(qi)業(ye)吸納下(xia)崗失(shi)業(ye)人員認(ren)定(ding)證(zheng)明》,現有服(fu)務(wu)型企(qi)(qi)業(ye)要取得(de)(de)勞(lao)動保(bao)障部門核發的《現有服(fu)務(wu)型企(qi)(qi)業(ye)吸納下(xia)崗失(shi)業(ye)人員認(ren)定(ding)證(zheng)明》。 

　　3.其他條件比照(zhao)商(shang)貿企業標準執行。 

　　(四(si))國(guo)有大中型企(qi)業(ye)(ye)(ye)通(tong)過(guo)主(zhu)輔分(fen)離和輔業(ye)(ye)(ye)改制分(fen)流(liu)安置(zhi)本企(qi)業(ye)(ye)(ye)富(fu)余人員興辦(ban)的經濟實(shi)體 

　　1.經(jing)濟實體必須符合(he)下列條件: 

　　⑴利用原企(qi)業(ye)的非主業(ye)資(zi)(zi)產、閑置資(zi)(zi)產或政(zheng)策(ce)性破產關閉企(qi)業(ye)的有效資(zi)(zi)產(以下簡稱“三類資(zi)(zi)產”)。 

　　⑵獨立(li)核算,產權清晰(xi)并逐步實現產權主體多元化。 

　　⑶吸納原企業富余人員占職工總數達到30%以(yi)上(含30%)。

 　 ⑷與(yu)安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

 　　其中,地方企業“三類資產”的認定由財政部門或經財政部門同意的國有資產管理部門出具證明;主輔分離、輔業改制的認定及其產權多元化的認定由經貿部門出具證明;富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業需出具國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合批復意見和集團公司(總公司)的認定證明。 

　　2.國(guo)有(you)大中(zhong)型企業(ye)(ye)(以下簡稱(cheng)企業(ye)(ye))主輔(fu)分離、輔(fu)業(ye)(ye)改制(zhi)的(de)范圍是國(guo)有(you)及國(guo)有(you)控股的(de)大中(zhong)型企業(ye)(ye),其中(zhong)國(guo)有(you)控股是指國(guo)有(you)絕對(dui)控股。國(guo)有(you)絕對(dui)控股是指在企業(ye)(ye)的(de)全(quan)部(bu)資本(ben)(ben)中(zhong),國(guo)家(jia)資本(ben)(ben)(股本(ben)(ben))所占比例大于50%的(de)企業(ye)(ye)。 

　　3.國(guo)有大中型企(qi)業(ye)劃分標(biao)準(zhun)(zhun)(zhun),按照原(yuan)國(guo)家(jia)經貿(mao)委(wei)、原(yuan)國(guo)家(jia)計(ji)委(wei)、財政部、國(guo)家(jia)統計(ji)局聯(lian)合下發的(de)《關于印發中小(xiao)企(qi)業(ye)標(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)暫行規定的(de)通知》(國(guo)經貿(mao)中小(xiao)企(qi)〔2003〕143號)規定的(de)企(qi)業(ye)劃分標(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)執行。 

　　4.關于企(qi)業輔(fu)業資(zi)產的界定范圍。輔(fu)業資(zi)產主(zhu)(zhu)要是與(yu)主(zhu)(zhu)體企(qi)業主(zhu)(zhu)營業務關聯不密切,有一(yi)定生存發展潛力的業務單位(wei)及相應資(zi)產,主(zhu)(zhu)要包(bao)括為主(zhu)(zhu)業服務的零部件加工、修(xiu)理修(xiu)配(pei)、運(yun)輸、設計(ji)、咨詢、科研院所等單位(wei)。 

　　(五)加(jia)工型勞(lao)動(dong)(dong)就(jiu)業(ye)(ye)(ye)服務企(qi)業(ye)(ye)(ye)、街(jie)道(dao)社區加(jia)工型小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)具有勞(lao)動(dong)(dong)保障部(bu)門核發的《加(jia)工型勞(lao)動(dong)(dong)就(jiu)業(ye)(ye)(ye)服務企(qi)業(ye)(ye)(ye)吸納下(xia)(xia)崗失(shi)業(ye)(ye)(ye)人員認(ren)定證(zheng)明》或者《街(jie)道(dao)社區加(jia)工型小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)吸納下(xia)(xia)崗失(shi)業(ye)(ye)(ye)人員認(ren)定證(zheng)明》,其(qi)他條件比(bi)照上述標(biao)準執行。 

　　(六)新辦(ban)的安置下(xia)崗再就業(ye)人員企(qi)業(ye)是指(zhi)2002年9月(yue)30日以后新辦(ban)的企(qi)業(ye)。 

　　三、安(an)置自謀職業(ye)城鎮退役士(shi)兵所(suo)得稅優惠 

　　(一)自(zi)謀職(zhi)業城(cheng)鎮退(tui)(tui)役(yi)士(shi)(shi)兵(bing)(bing)是指(zhi)符合城(cheng)鎮安置(zhi)(zhi)條件,與安置(zhi)(zhi)地民政部門簽訂《退(tui)(tui)役(yi)士(shi)(shi)兵(bing)(bing)自(zi)謀職(zhi)業協議書》,領(ling)取(qu)《城(cheng)鎮退(tui)(tui)役(yi)士(shi)(shi)兵(bing)(bing)自(zi)謀職(zhi)業證》的士(shi)(shi)官和義務兵(bing)(bing)。 

　　(二)納稅人為安置自謀(mou)職業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)城鎮退役士兵就業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)而新辦的(de)服(fu)(fu)務型企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(除廣告業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、桑拿、按摩(mo)、網(wang)吧、氧吧外(wai))和商(shang)貿(mao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(從(cong)事(shi)批發、批零(ling)(ling)兼營(ying)以及其他(ta)非零(ling)(ling)售業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務的(de)商(shang)貿(mao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)除外(wai)),其中服(fu)(fu)務型企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)是指從(cong)事(shi)現行營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅“服(fu)(fu)務業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)” 

　　稅目規定的經營活動的企業(ye)。 

　　(三)取得民政部門(men)核發的新辦服務型(xing)企(qi)業(ye)或新辦商業(ye)零售企(qi)業(ye)安置自謀職業(ye)城鎮退役士兵認定證明(ming)。 

　　(四)當年新安置自謀(mou)職(zhi)業的城(cheng)鎮退役士兵(bing)達到規(gui)定比例。 

　　(五(wu))與其簽訂(ding)l年以上(shang)期限勞動合同(tong)以及(ji)為安置自(zi)謀職業城(cheng)鎮退役士兵繳(jiao)納社會保險。 

　　四、科研單位(wei)和大(da)專院校服(fu)務于各業的技術成果(guo)轉讓等收入的所得稅(shui)優(you)惠 

　　(一)經省、自治區、直(zhi)轄市和計劃單列市以上(shang)科委認定,報經同級稅務機關審(shen)核的、全民所有制(zhi)獨立(li)核算(suan)的科學研究(jiu)機構(gou),不包(bao)括企業事業單位所屬研究(jiu)所和各(ge)類技術開發、咨詢、服務中介(jie)組織。 

　　(二)經省級以上(shang)人(ren)民政府或國(guo)家教育(yu)行(xing)政主管部門批(pi)準、國(guo)家承認其大專以上(shang)學歷的(de)高校,以及高校舉辦的(de)科研(yan)生產、教學一體化的(de)設計(ji)研(yan)究院(yuan)、科研(yan)所。 ;

　　(三)取得舉(ju)辦(ban)方(fang)(如政府、教育部門(men)等)舉(ju)辦(ban)本學校的有效證(zheng)明文(wen)件或(huo)文(wen)書、經(jing)認定登記的技(ji)術合同,以及能(neng)夠提供實際發(fa)生的技(ji)術性(xing)服務收入明細(xi)表。 

　　五、企事業單位(wei)進行技術(shu)成果轉(zhuan)讓等(deng)收入的所(suo)得(de)稅優惠 

　　(一)必須是全民所有制事業單位所屬的從事科技開發的(de)機構,民營科技(ji)機構,國有大中型企業辦的(de)進行(xing)科技(ji)開發的(de)事(shi)業單(dan)位。 

　　(二)取得經有權認定機構認定登記的技(ji)術合(he)同,能(neng)夠提供(gong)實際發(fa)生(sheng)的技(ji)術性(xing)服務收入明(ming)細表。 

　　六、高校后勤經濟(ji)實體所得稅優惠 

　　(一(yi))高(gao)(gao)校后勤經濟實體所隸(li)屬的高(gao)(gao)校是經省級以上(shang)人民政(zheng)府或國(guo)家教育行政(zheng)主管部門批準、國(guo)家承認其大專(zhuan)以上(shang)學歷的高(gao)(gao)校。 

　　(二)必(bi)須在高校(xiao)后勤體制(zhi)改革過程中,從原高校(xiao)后勤管理部門剝離(li)出來而成立的進行獨立核算并具(ju)有法人資格(ge),同時仍以學(xue)校(xiao)為主(zhu)要(yao)服務對象,所取得的收入(ru)也(ye)主(zhu)要(yao)來源于學(xue)校(xiao)的經濟(ji)實體。 

　　在(zai)高校后勤(qin)體(ti)制改(gai)革(ge)之外成立的其他經濟實(shi)體(ti),不得享受(shou)“高校后勤(qin)實(shi)體(ti)”的免(mian)稅政策。 

　　(三)其收入是為學(xue)生、教(jiao)(jiao)師、學(xue)校教(jiao)(jiao)學(xue)提(ti)供(gong)后勤(qin)服(fu)務(wu)而(er)取得(de)的(de)租(zu)金和服(fu)務(wu)性收入,享受(shou)減免稅優惠,其他(ta)收入不得(de)享受(shou)。 

　　(四(si))具(ju)有(you)有(you)關(guan)高(gao)校后勤(qin)改(gai)革(ge)的證明(ming)文件(jian)。

　　七、轉制科研機構(gou)的所(suo)得(de)稅優(you)惠(hui) 

　　(一)必須經(jing)國務院批準的(de)原國家經(jing)貿委管理的(de)10個國家局所(suo)屬242個科(ke)研(yan)(yan)機(ji)(ji)構(gou)和(he)建設部等11個部門(單位)所(suo)屬134個科(ke)研(yan)(yan)機(ji)(ji)構(gou)中轉為企(qi)業(ye)的(de)科(ke)研(yan)(yan)機(ji)(ji)構(gou)和(he)進入企(qi)業(ye)的(de)科(ke)研(yan)(yan)機(ji)(ji)構(gou)。 

　　經科技部(bu)(bu)、財(cai)政部(bu)(bu)、中編辦審核批(pi)準的國(guo)務院部(bu)(bu)門(men)(單位)所屬社會(hui)公(gong)益類科研(yan)機(ji)構中轉(zhuan)為企(qi)業(ye)或進(jin)入企(qi)業(ye)的科研(yan)機(ji)構,享受上述優惠政策。 

　　(二(er))享受優(you)惠(hui)的(de)起始時間是轉制(zhi)注(zhu)冊之日。 

　　(三)原(yuan)科研機構所占的股權比例達(da)到(dao)規定標準。 

　　(四)必須具有(you)有(you)關(guan)部(bu)門出(chu)具的(de)改制(zhi)批復及經批準的(de)改制(zhi)方案。 

　　(五)科研機構(gou)整(zheng)體改(gai)制后在新企業(ye)中(zhong)所占股(gu)權(quan)達(da)50%以上。 

　　八、中央、國(guo)務(wu)院各部門(men)機關服務(wu)中心的所得稅優惠 

　　(一)是經中(zhong)央機(ji)構(gou)(gou)編制(zhi)委員會辦公(gong)室批準,后(hou)勤體制(zhi)改(gai)革后(hou)的(de)中(zhong)央各部門、國務(wu)(wu)院各部委、各直屬機(ji)構(gou)(gou)的(de)機(ji)關服(fu)務(wu)(wu)中(zhong)心,機(ji)關服(fu)務(wu)(wu)中(zhong)心包括為機(ji)關辦公(gong)和(he)職工(gong)生(sheng)活(huo)提供后(hou)勤服(fu)務(wu)(wu)的(de)非獨(du)立(li)核算機(ji)關服(fu)務(wu)(wu)單位,如機(ji)關食(shi)堂、車隊、醫(yi)務(wu)(wu)室、幼兒園、理發(fa)室、洗(xi)衣房、洗(xi)浴(yu)室、副食(shi)品基地(綠化基地)等。 

　　(二)必(bi)須實(shi)行獨立經濟核算并具有(you)事(shi)業法(fa)人(ren)或企業法(fa)人(ren)資格,按規定辦(ban)理了稅務登記(ji)。 

　　(三(san))為機關(guan)內部后勤(qin)保障服務(wu)取(qu)得的(de)(de)收入,即為國家財(cai)政全額撥付行政辦公(gong)經費(fei)的(de)(de)中央(yang)各部門(men)機關(guan)工作需要而提供(gong)各類勞務(wu)與(yu)技(ji)術性服務(wu)后取(qu)得的(de)(de)收入。 

　　(四(si))改革后的(de)(de)機關服務(wu)中心應分別核算為機關內部提(ti)供的(de)(de)后勤保(bao)障服務(wu)所取得的(de)(de)收入和為機關以外提(ti)供服務(wu)取得的(de)(de)收入,不能分別核算的(de)(de)不能享受稅收優(you)惠政策。 

　　(五)機關服務(wu)中心以安(an)置分流(liu)人員為主(zhu)從事經(jing)營、服務(wu)活(huo)動而新辦的企業,其所得稅優(you)惠(hui)具體審批條(tiao)件(jian): 

　　1.當年(nian)安(an)(an)置分流人(ren)員(yuan)超(chao)過企(qi)業(ye)從(cong)(cong)業(ye)人(ren)員(yuan)總(zong)(zong)數(shu)60%,免(mian)征(zheng)企(qi)業(ye)所得稅3年(nian);免(mian)稅期(qi)滿,當年(nian)新(xin)安(an)(an)置分流人(ren)員(yuan)占(zhan)企(qi)業(ye)原從(cong)(cong)業(ye)人(ren)員(yuan)總(zong)(zong)數(shu)30%以上的(de),減半征(zheng)收企(qi)業(ye)所得稅2年(nian)。 

　　2.企業從(cong)業人員總數包括該企業工作的各類人員,含聘用(yong)的臨時工、合同(tong)工及離退休人員。 

　　3.與(yu)安置的分流人員建立穩定的勞(lao)動關系,簽(qian)定1年以上勞(lao)動合(he)同(tong)或協議。 ;

　　4.安(an)置的(de)分流人員與原單位解(jie)除了勞(lao)動(dong)關系,為安(an)置的(de)分流人員辦理了養老保(bao)險。 

　　(六(liu))地方省(sheng)級黨委、政(zheng)府進行(xing)機關后勤改革(ge)后的機關服(fu)務中心,比(bi)照(zhao)以上條件(jian)執行(xing)。 

　　九、對專門生產《當前國(guo)家(jia)鼓勵發展的(de)環保產業設備(bei)(產品)目錄》企(qi)業的(de)所得稅(shui)優惠 

　　(一(yi))生產的(de)設(she)備(產品)屬于(yu)現(xian)行的(de)《當(dang)前(qian)國(guo)家鼓勵發展的(de)環保產業設(she)備(產品)目錄(第一(yi)批)》中所列示的(de)設(she)備(產品)。 

　　(二)能(neng)夠獨立(li)核算、獨立(li)計算盈虧。 

　　(三(san))取得地級(ji)市(shi)以上(shang)(含市(shi)級(ji))原經貿(mao)委(wei)(現發改委(wei))對生產環保設備(產品)和企業的(de)認定證明。 

　　十、林業(ye)企業(ye)的所得稅優惠 

　　(一)享受優惠的主體包括種植林木、林木種子和苗木(mu)作物(wu)以及從(cong)事林(lin)木(mu)產(chan)品初加(jia)工的所有企事業單位。 

　　(二(er))必(bi)須是種(zhong)(zhong)植林(lin)(lin)(lin)(lin)木、林(lin)(lin)(lin)(lin)木種(zhong)(zhong)子和苗(miao)木作物以及從事林(lin)(lin)(lin)(lin)木產品(pin)初(chu)加工(gong)取得的所得。種(zhong)(zhong)植林(lin)(lin)(lin)(lin)木、林(lin)(lin)(lin)(lin)木種(zhong)(zhong)子和苗(miao)木作物以及從事林(lin)(lin)(lin)(lin)木產品(pin)初(chu)加工(gong)范圍按《財政(zheng)部(bu) 

　　國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)國(guo)有(you)農(nong)口企(qi)事業單(dan)位征收企(qi)業所得稅(shui)(shui)問題的通(tong)知》(財稅(shui)(shui)字(zi)〔1997〕49號)規定執行(xing)。 

　　(三(san))免稅(shui)的種(zhong)植林木(mu)(mu)、林木(mu)(mu)種(zhong)子(zi)和苗木(mu)(mu)作物(wu)以及(ji)從事(shi)林木(mu)(mu)產(chan)品初(chu)(chu)加工(gong)必(bi)須與其他(ta)業務分別(bie)核(he)算,能(neng)準(zhun)確提供(gong)種(zhong)植林木(mu)(mu)、林木(mu)(mu)種(zhong)子(zi)和苗木(mu)(mu)作物(wu)以及(ji)從事(shi)林木(mu)(mu)產(chan)品初(chu)(chu)加工(gong)的收入核(he)算情況。 

　　十(shi)一、漁業企業的(de)所得(de)稅(shui)優(you)惠 

　　(一)遠(yuan)洋漁業(ye)企業(ye)享受減免稅必須具(ju)備(bei)以下條件: 

　　1.取得農業部(bu)頒發的“遠洋漁業企業資格(ge)證書”并在(zai)有效期內(nei)。 

　　2.必(bi)須是從事遠洋捕撈業務取得的所得。 

　　(二)漁業(ye)企業(ye)享(xiang)受減免稅(shui)必須具(ju)備以下條件(jian): 

　　1.取得各級漁(yu)業主管部門核發(fa)的“漁(yu)業捕撈許可證”并在有(you)效(xiao)期內。

　　2.必須是從事外海、遠(yuan)洋(yang)捕撈(lao)業(ye)務(wu)取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)。近海及內水(shui)捕撈(lao)業(ye)務(wu)取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)不得(de)(de)享受優惠(hui)。

 　　(三)國有農口遠洋漁業企業和其(qi)他國有農口漁業企業從事漁業類(lei)初加工取得的所(suo)得,按(an)《財(cai)政(zheng)部

　　國(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)關于國(guo)有農口企(qi)事業單位征收(shou)企(qi)業所得稅(shui)問題的通知》(財稅(shui)字〔1997〕49號)規定征免企(qi)業所得稅(shui)。 

　　(四)漁業(ye)企業(ye)能(neng)夠(gou)分別核(he)算免稅(shui)業(ye)務和征(zheng)稅(shui)業(ye)務。 

　　十二、西部大開發的所得稅優惠(hui) 

　　(一)享受西(xi)部大(da)開(kai)發所得稅優惠必須(xu)是位于西(xi)部地區(qu)的國家鼓勵類(lei)產(chan)業的內資企業。西(xi)部地區(qu)包括(kuo)重慶市(shi)、四川(chuan)省、貴(gui)州省、云南(nan)省、陜(shan)西(xi)省、甘肅省、青海省、西(xi)藏自治(zhi)(zhi)區(qu)、寧夏回族(zu)(zu)自治(zhi)(zhi)區(qu)、新(xin)疆維吾爾(er)自治(zhi)(zhi)區(qu)、新(xin)疆生產(chan)建設兵(bing)團、內蒙古自治(zhi)(zhi)區(qu)、廣(guang)西(xi)壯族(zu)(zu)自治(zhi)(zhi)區(qu)。湖(hu)南(nan)省湘(xiang)西(xi)土家族(zu)(zu)苗族(zu)(zu)自治(zhi)(zhi)州、湖(hu)北省恩施土家族(zu)(zu)自治(zhi)(zhi)州、吉林省延邊朝鮮族(zu)(zu)自治(zhi)(zhi)州,比照(zhao)西(xi)部地區(qu)優惠政策執行。 

　　(二)必須(xu)是投資主(zhu)體自建(jian)(jian)、運(yun)營的企業才(cai)可(ke)享(xiang)受優(you)惠(hui),單純承攬項目建(jian)(jian)設的施工企業不得享(xiang)受優(you)惠(hui)。 

　　(三)能(neng)夠提供(gong)項(xiang)目業(ye)務收入和企(qi)業(ye)總收入的明細表。 

　　(四)減按15%稅(shui)(shui)率征稅(shui)(shui)的企業必須具(ju)備以下條件: 

　　1.以《當前國家重點(dian)鼓勵發展的(de)產業、產品和(he)技術目錄(2000年修訂)》中規定的(de)產業項目為主(zhu)營業務。 

　　2.主營業(ye)務收入(ru)占企業(ye)總收入(ru)70%以上。 

　　3.取得(de)省(sheng)級(ji)以(yi)上(含省(sheng)級(ji))有關(guan)行業主管部(bu)門(men)出(chu)具的國家重點鼓勵的產(chan)業、產(chan)品和技術的證明文件。 

　　(五)新辦交(jiao)通、電(dian)力、水利、郵(you)政、廣(guang)播電(dian)視享受“兩免三減半(ban)”優惠(hui)必須(xu)具備以下(xia)條(tiao)件: 

　　1.主營業務收(shou)(shou)入占企業總收(shou)(shou)入70%以上。 

　　2.交通企業(ye)(ye)是(shi)指(zhi)(zhi)投(tou)資新(xin)(xin)(xin)辦(ban)(ban)從事(shi)公(gong)路、鐵路、航(hang)空、港(gang)口、碼頭運營和管(guan)道運輸的企業(ye)(ye)。新(xin)(xin)(xin)辦(ban)(ban)電(dian)(dian)(dian)力企業(ye)(ye)是(shi)指(zhi)(zhi)投(tou)資新(xin)(xin)(xin)辦(ban)(ban)從事(shi)電(dian)(dian)(dian)力運營的企業(ye)(ye)。新(xin)(xin)(xin)辦(ban)(ban)水(shui)利企業(ye)(ye)是(shi)指(zhi)(zhi)投(tou)資新(xin)(xin)(xin)辦(ban)(ban)從事(shi)江(jiang)河(he)湖泊綜(zong)合治理(li)、防(fang)洪(hong)除(chu)澇、灌溉、供水(shui)、水(shui)資源(yuan)保護、水(shui)力發電(dian)(dian)(dian)、水(shui)土保持、河(he)道疏浚、河(he)海堤防(fang)建設等開發水(shui)利、防(fang)治水(shui)害的企業(ye)(ye)。新(xin)(xin)(xin)辦(ban)(ban)郵(you)政企業(ye)(ye)是(shi)指(zhi)(zhi)投(tou)資新(xin)(xin)(xin)辦(ban)(ban)從事(shi)郵(you)政運營的企業(ye)(ye)。新(xin)(xin)(xin)辦(ban)(ban)廣播電(dian)(dian)(dian)視企業(ye)(ye)是(shi)指(zhi)(zhi)投(tou)資新(xin)(xin)(xin)辦(ban)(ban)從事(shi)廣播電(dian)(dian)(dian)視運營的企業(ye)(ye)。 

　　(六)民(min)族自治地方定期減免稅應提供(gong)省級人民(min)政府的(de)批準文件(jian)。 

　　(七(qi))對投(tou)資項目是否屬于鼓(gu)勵類項目難以界定(ding)的(de),稅務機關(guan)應當(dang)要求企業(ye)提供省級以上(含(han)省級)有(you)關(guan)行業(ye)主管(guan)部門出具(ju)的(de)證明文件,并(bing)結合其(qi)他相關(guan)材料審(shen)核認定(ding)。 

　　十三、青少(shao)年(nian)活動場(chang)所的(de)所得稅(shui)優惠 

　　(一)專門為青(qing)少(shao)年(nian)學生提供科技(ji)、文化、德(de)育(yu)、愛(ai)國(guo)主義教育(yu)、體(ti)育(yu)活(huo)動(dong)的青(qing)少(shao)年(nian)宮、青(qing)少(shao)年(nian)活(huo)動(dong)中心等校外活(huo)動(dong)的公益性場所。 

　　(二)取得縣級以上共青(qing)(qing)團組織出具(ju)的(de)專門為青(qing)(qing)少年學生提供公(gong)益(yi)性(xing)活動的(de)證明材(cai)料。 

　　(三(san))取得文化(hua)或體育等主(zhu)管部(bu)門核發的經(jing)營許可證。 

　　十四(si)、生產和裝配傷殘人員專(zhuan)門用品(pin)企業的(de)所得稅優惠

　　(一(yi))必須是生(sheng)產和(he)裝配《中國(guo)傷殘(can)人員專門(men)用品(pin)目錄(第一(yi)批)》范圍(wei)內的傷殘(can)人員專門(men)用品(pin)的企業。

　　(二)銷售本企業生(sheng)產(chan)或(huo)者裝配的(de)傷(shang)殘人(ren)員專(zhuan)門用品(pin)所取(qu)得的(de)年度銷售收(shou)入占企業全部收(shou)入50%以上(不含出(chu)口(kou)取(qu)得的(de)收(shou)入)。

　　(三)必(bi)須賬證健(jian)全,能夠準確、完整(zheng)地向主(zhu)管稅(shui)務機關提(ti)供納(na)稅(shui)資(zi)料,且(qie)本企業生(sheng)產(chan)或者(zhe)裝配的(de)傷殘(can)人員(yuan)專門用(yong)品所取得(de)的(de)收入能夠單獨、準確核(he)算。

　　(四(si))必(bi)須具備一(yi)定的生產和裝(zhuang)配條(tiao)件(jian)以(yi)及幫(bang)助(zhu)傷殘人員康復(fu)的其他輔(fu)助(zhu)條(tiao)件(jian)。其中:

　　1.企業(ye)擁有取得(de)注(zhu)冊登記的假肢(zhi)、矯形器(qi)制(zhi)作師執業(ye)資(zi)格(ge)證書的專(zhuan)業(ye)技(ji)術(shu)人(ren)(ren)員不得(de)少(shao)于(yu)2人(ren)(ren);其企業(ye)生產(chan)人(ren)(ren)員如超過20人(ren)(ren),則其擁有取得(de)注(zhu)冊登記的假肢(zhi)、矯形器(qi)制(zhi)作師執業(ye)資(zi)格(ge)證書的專(zhuan)業(ye)技(ji)術(shu)人(ren)(ren)員占全(quan)部生產(chan)人(ren)(ren)員不得(de)少(shao)于(yu)六分之一。

　　2.具(ju)有測量取型、石膏加工(gong)、抽(chou)真空成型、打磨(mo)修飾、鉗工(gong)裝(zhuang)配、對(dui)線(xian)調整、熱塑成型、假肢功(gong)能(neng)訓練(lian)等專(zhuan)用(yong)設備和(he)工(gong)具(ju)。

　　3.殘疾人接待(dai)室(shi)不(bu)少于15平方(fang)米(mi),假肢(zhi)、矯形器制作室(shi)不(bu)少于20平方(fang)米(mi),假肢(zhi)功能訓練室(shi)不(bu)少于80平方(fang)米(mi)。

　　(五)須(xu)提供傷殘(can)人員專門用品制(zhi)作師(shi)名冊及其相關(guan)的《執(zhi)業證書》(復印(yin)件)。

　　十五、減免稅起(qi)始時(shi)間的計算按以下規定執(zhi)行:

　　(一(yi))法律、法規(gui)及(ji)國家有關稅收政策有規(gui)定(ding)的(de),按有關規(gui)定(ding)執行(xing)。

　　(二)規(gui)定新辦企業減免(mian)稅執行起始時間(jian)的生產經營之日是指(zhi)納稅人取得第一(yi)筆(bi)收(shou)入之日。

　　(三)規(gui)定新辦(ban)企業(ye)應由政(zheng)(zheng)府部門或行業(ye)協(xie)會(hui)頒發資質證書或其(qi)他資格(ge)證書,并(bing)以此作為企業(ye)所得稅(shui)減免(mian)(mian)條件的,從有關部門據以確認資質、資格(ge)的時(shi)間起,按本(ben)條第(二)項規(gui)定在剩余減免(mian)(mian)稅(shui)時(shi)限內享受企業(ye)所得稅(shui)減免(mian)(mian)稅(shui)政(zheng)(zheng)策。