企業(ye)總是希望“以最小的(de)成本達(da)到最好(hao)的(de)激(ji)勵”。

　　去(qu)年(nian)個(ge)稅法的(de)修改，沸(fei)沸(fei)揚(yang)揚(yang)的(de)公(gong)眾討論大(da)多指(zhi)向個(ge)稅免征(zheng)額，甚(shen)至有人認為(wei)(wei)3500元(yuan)(yuan)的(de)個(ge)稅免征(zheng)額偏高(gao)。殊不知(zhi)，個(ge)人不容(rong)易，企業(ye)更不容(rong)易。舉例來說，在(zai)現(xian)(xian)行(xing)3500元(yuan)(yuan)個(ge)稅免征(zheng)額情況下，以北京為(wei)(wei)例，稅前(qian)月收入(ru)(ru)為(wei)(wei)1萬(wan)元(yuan)(yuan)的(de)員工，其應(ying)繳納個(ge)稅322.70元(yuan)(yuan)，應(ying)繳納社保與公(gong)積(ji)金合計2223元(yuan)(yuan)，稅后(hou)月收入(ru)(ru)約為(wei)(wei)7454元(yuan)(yuan);而另(ling)一方(fang)面，企業(ye)配套總支出為(wei)(wei)14410元(yuan)(yuan)——約為(wei)(wei)個(ge)人實際收入(ru)(ru)的(de)2倍!這無疑反映了(le)我國企業(ye)用工成本高(gao)企的(de)尷尬(ga)現(xian)(xian)狀。我們不妨用北京萬(wan)禾公(gong)司的(de)現(xian)(xian)實案例加(jia)以探討。

　　萬(wan)禾(he)公(gong)司是一家節能行業(ye)的準上市(shi)公(gong)司。根據北京市(shi)對“五(wu)險(xian)一金”的繳費規定，萬(wan)禾(he)公(gong)司每(mei)個月為員工繳納(na)的費用具體(ti)為：養(yang)老保(bao)險(xian)20%+醫(yi)療保(bao)險(xian)10%+失業(ye)保(bao)險(xian)1%+工傷保(bao)險(xian)0.3%+生育保(bao)險(xian)0.8%+住房公(gong)積(ji)金12%。稅費高達44%!怎么辦(ban)?萬(wan)禾(he)公(gong)司優化薪酬設(she)計的第一步就(jiu)是拿年終獎“開刀(dao)”。

　　按(an)照新個(ge)稅(shui)的(de)規定(ding)，年(nian)終(zhong)獎(jiang)的(de)計算(suan)中，一(yi)共(gong)有7個(ge)稅(shui)率，由于(yu)不同(tong)(tong)的(de)稅(shui)率對應(ying)不同(tong)(tong)的(de)全月應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額，也(ye)就(jiu)劃定(ding)出了(le)6個(ge)區間，正(zheng)是(shi)(shi)(shi)由于(yu)這(zhe)(zhe)6個(ge)區間的(de)臨界(jie)點(dian)，才導致了(le)年(nian)終(zhong)獎(jiang)“多發(fa)(fa)(fa)(fa)少得(de)”的(de)情況。這(zhe)(zhe)些臨界(jie)點(dian)分(fen)別是(shi)(shi)(shi)：18001元(yuan)(yuan)(yuan)—19283.33元(yuan)(yuan)(yuan)、54001元(yuan)(yuan)(yuan)—60187.50元(yuan)(yuan)(yuan)、108001元(yuan)(yuan)(yuan)—114600元(yuan)(yuan)(yuan)、420001元(yuan)(yuan)(yuan)—447500元(yuan)(yuan)(yuan)、660001元(yuan)(yuan)(yuan)—706538.46元(yuan)(yuan)(yuan)、960001元(yuan)(yuan)(yuan)—1120000元(yuan)(yuan)(yuan)。而企(qi)業的(de)應(ying)對之(zhi)策，就(jiu)是(shi)(shi)(shi)在(zai)發(fa)(fa)(fa)(fa)放(fang)年(nian)終(zhong)獎(jiang)時要按(an)整數發(fa)(fa)(fa)(fa)，要對照個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)的(de)稅(shui)率表，考慮除(chu)以12個(ge)月份，確定(ding)發(fa)(fa)(fa)(fa)放(fang)額，最(zui)好發(fa)(fa)(fa)(fa)足額的(de)整數，也(ye)就(jiu)是(shi)(shi)(shi)正(zheng)好除(chu)盡，千萬不要多發(fa)(fa)(fa)(fa)那1元(yuan)(yuan)(yuan)錢(qian)!這(zhe)(zhe)1元(yuan)(yuan)(yuan)錢(qian)就(jiu)是(shi)(shi)(shi)年(nian)終(zhong)獎(jiang)發(fa)(fa)(fa)(fa)放(fang)傳說(shuo)中的(de)臨界(jie)點(dian)。

　　萬禾公司正是充分運用了這個臨界點技巧，使公司少支付了約48萬元的用工成本。
 

　　一般(ban)來說，企(qi)業(ye)員工(gong)薪酬(chou)一般(ban)都分(fen)(fen)為月(yue)(yue)工(gong)資(zi)(zi)和(he)年(nian)終獎(jiang)(jiang)兩部(bu)分(fen)(fen)，后者是企(qi)業(ye)激勵員工(gong)的(de)(de)(de)(de)主要(yao)(yao)方式(shi)。然而，月(yue)(yue)工(gong)資(zi)(zi)和(he)年(nian)終獎(jiang)(jiang)支(zhi)付比(bi)例不同(tong)，會造成員工(gong)個人所得稅稅負的(de)(de)(de)(de)差(cha)異(yi)。對(dui)企(qi)業(ye)來說，也就是要(yao)(yao)準確劃分(fen)(fen)好月(yue)(yue)工(gong)資(zi)(zi)和(he)年(nian)終獎(jiang)(jiang)的(de)(de)(de)(de)比(bi)例，要(yao)(yao)么削減每月(yue)(yue)的(de)(de)(de)(de)部(bu)分(fen)(fen)工(gong)資(zi)(zi)，加到(dao)年(nian)終獎(jiang)(jiang);要(yao)(yao)么削減部(bu)分(fen)(fen)年(nian)終獎(jiang)(jiang)，分(fen)(fen)攤到(dao)每個月(yue)(yue)的(de)(de)(de)(de)工(gong)資(zi)(zi)里去——這兩種(zhong)“削峰填谷”的(de)(de)(de)(de)操作要(yao)(yao)視企(qi)業(ye)最(zui)終發給員工(gong)工(gong)資(zi)(zi)和(he)年(nian)終獎(jiang)(jiang)的(de)(de)(de)(de)多少進(jin)行權衡確定。

　　比如萬禾公司項目部鄒(zou)總監(jian)的(de)工資薪金(jin)(jin)所得(de)(de)(de)(de)扣除“五險(xian)一金(jin)(jin)”等(deng)免稅項目后，年(nian)(nian)應(ying)納稅所得(de)(de)(de)(de)額為150000元(yuan)，每月收入(ru)為12500元(yuan)，每月扣除標準為3500元(yuan)，則每月應(ying)納個人所得(de)(de)(de)(de)稅為(12500--3500)×25%-1005=1245元(yuan)。鄒(zou)先生每月稅后工資為11255元(yuan)，全(quan)年(nian)(nian)應(ying)納個人所得(de)(de)(de)(de)稅為1245×12=14940元(yuan)。

　　這里面(mian)就(jiu)存在籌劃空間。如可以將原工(gong)資(zi)收(shou)入分(fen)(fen)為(wei)(wei)工(gong)資(zi)收(shou)入與年(nian)終獎(jiang)金兩部分(fen)(fen)，按最大限度適用低檔稅(shui)(shui)率(lv)，即10%稅(shui)(shui)率(lv)推算，假定每(mei)個(ge)(ge)月扣(kou)除“五險一金”后給(gei)鄒(zou)(zou)總(zong)監(jian)發(fa)放(fang)(fang)7000元(yuan)(yuan)工(gong)資(zi)，年(nian)終獎(jiang)金最多可發(fa)放(fang)(fang)66000元(yuan)(yuan)，則每(mei)月工(gong)資(zi)應納個(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)：(7000-3500)×20%-555=145元(yuan)(yuan)，表明全年(nian)需要繳納個(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)1740元(yuan)(yuan)，而年(nian)終獎(jiang)應納稅(shui)(shui)額為(wei)(wei)66000×20%-6660=6540元(yuan)(yuan)，則鄒(zou)(zou)總(zong)監(jian)全年(nian)薪酬應納個(ge)(ge)人(ren)所得稅(shui)(shui)為(wei)(wei)1740+6540=8280元(yuan)(yuan)。也就(jiu)是說，稅(shui)(shui)收(shou)籌劃可為(wei)(wei)鄒(zou)(zou)總(zong)監(jian)節(jie)稅(shui)(shui)6660元(yuan)(yuan);從企(qi)業(ye)的角度來(lai)看，這筆6660元(yuan)(yuan)錢實際(ji)上就(jiu)是為(wei)(wei)企(qi)業(ye)節(jie)省下來(lai)的。

　　事實上，節(jie)約的(de)(de)這筆6660元(yuan)錢只是總節(jie)約額的(de)(de)冰山(shan)一(yi)角。也(ye)就是說企業不單單通過調整工(gong)資與(yu)年終(zhong)獎的(de)(de)比例的(de)(de)方法，少(shao)(shao)支出了6660元(yuan)的(de)(de)現金，而且通過降低(di)鄒(zou)總監的(de)(de)實發工(gong)資，相應的(de)(de)，其“五(wu)險一(yi)金”的(de)(de)工(gong)資基數就下降了，企業相應配(pei)套支出就少(shao)(shao)了。

　　除(chu)此之(zhi)外，獎(jiang)金和分(fen)紅之(zhi)間也存(cun)在一(yi)個納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)均衡(heng)點(dian)。這(zhe)個納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)均衡(heng)點(dian)是(shi)(shi)：發(fa)多少獎(jiang)金(X)交納(na)(na)(na)的稅(shui)(shui)(shui)(Z)與發(fa)多少分(fen)紅(Y)交納(na)(na)(na)的稅(shui)(shui)(shui)(Z)是(shi)(shi)一(yi)樣的。找到了這(zhe)個均衡(heng)點(dian)Z，如果(guo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額小于(yu)(yu)Z，我們就(jiu)發(fa)獎(jiang)金，因為(wei)此時獎(jiang)金的適用稅(shui)(shui)(shui)率低于(yu)(yu)20%，若是(shi)(shi)分(fen)紅就(jiu)要按(an)(an)20%的稅(shui)(shui)(shui)率納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui);如果(guo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)額大(da)于(yu)(yu)Z，我們就(jiu)分(fen)紅，因為(wei)分(fen)得再多，稅(shui)(shui)(shui)率都是(shi)(shi)按(an)(an)20%計算(suan)，若是(shi)(shi)發(fa)獎(jiang)金就(jiu)要按(an)(an)大(da)于(yu)(yu)20%的稅(shui)(shui)(shui)率計算(suan)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)。

　　萬禾(he)公司就充分運用了(le)這(zhe)個納稅均衡(heng)點原理，經過精(jing)算(suan)(suan)，一年(nian)為(wei)股(gu)東節約了(le)80余萬元的(de)個人所得(de)稅支出。所以，在(zai)對待(dai)獎金和分紅的(de)問(wen)題(ti)上，要讓財務人員算(suan)(suan)一算(suan)(suan)，如何發放(fang)更(geng)合算(suan)(suan)，做(zuo)到一舉兩得(de)，減輕了(le)稅負又沒有稅收風險(xian)。

　　一個(ge)好(hao)的企(qi)(qi)(qi)業(ye)必(bi)須要(yao)有一個(ge)好(hao)的精通(tong)稅法(fa)的CFO，通(tong)過對員(yuan)工薪酬激勵(li)的籌劃，既可以增加員(yuan)工和企(qi)(qi)(qi)業(ye)的稅后(hou)收益，又(you)能有效地達到節(jie)稅和激勵(li)的雙重效果。這樣，企(qi)(qi)(qi)業(ye)成本降低了，也避免了稅收風(feng)險。